IVA - Registro de operaciones y de liquidación trimestral II

La empresa Botín se dedica a la compra-venta de zapatos. Ha realizado en el 1er trimestre de 2014 las siguientes operaciones: 

• Compra 40 zapatos por importe de 1.000 € (IVA incluido) a su proveedor habitual.
• Devuelve 10 zapatos y le devuelven el dinero.
• Vende los 40 zapatos por 1.800 € (IVA incluido).

A 1 de enero de 2014 tiene un IVA compensable de 102 €.

Registro de las operaciones y asiento de liquidación de IVA:

Compra de mercaderías:

Si el total pagado es 1.000 € la Base Imponible será (1.000 / 1,21) = 826,45 €

El IVA de la operación (826,45 x 21%) = 173,55 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
826,45 €	600	Compras de mercaderías
173,55 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	1.000,00 €

Devolución de zapatos:

10 zapatos costarán un total de 250 €. Su Base imponible será (250 / 1,21) = 206.61 €

El IVA de la devolución (206,61 x 21%) = 43,39 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	608	Devoluciones de compras de mercaderías	206,61 €
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	43,39 €
250,00 €	572	Bancos

Venta de mercaderías:

Total vendido es 1.800 € la Base Imponible será (1.800 / 1,21) = 1.487,60 €

El IVA de la operación (1.487,60 x 21%) = 312,40 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	1.487,60 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	312,40 €
1.800,00 €	572	Bancos

Con fecha 31 de marzo de 2014 liquidamos IVA y recordamos el IVA compensable de 102 €.

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
312,40 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	130,16 €
	470	H.P. deudora por IVA	102,00 €
	4750	H.P. acreedor por IVA	80,24 €

Con fecha 20 de abril pagamos a Hacienda.

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	572	Bancos	80,24 €
80,24 €	4750	H.P. acreedor por IVA

Todas las partidass 47xxxxx quedan cerradas o a cero en su libro mayor.