IVA - Liquidaciones trimestrales

La empresa de compra-venta Galerías Inglesas presenta la siguientes ventas y gastos durante el año 2013. Al final del mismo, solicita a Hacienda la devolución del IVA que mantiene al termino del ejercicio.

	1T	2T	3T	4T
Ventas/Ingresos	200.000,00 €	100.000,00 €	120.000,00 €	100.000,00 €
Compras/Gastos	75.000,00 €	110.000,00 €	90.000,00 €	120.000,00 €

Registro de operaciones trimestrales (todos las ventas y gastos están sujetos a IVA):

1er trimestre:
a) registro ingresos y gastos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	200.000,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	42.000,00 €
242.000,00 €	572	Bancos

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
75.000,00 €	600	Compras de mercaderías
15.750,00 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	90.750,00 €

b) liquidación del trimestre, 31/03/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
42.000,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	17.750,00 €
	4750	H.P. acreedor por IVA	24.250,00 €

c) pago de la liquidación trimestral, 20/04/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	572	Bancos	24.250,00 €
24.250,00 €	4750	H.P. acreedor por IVA

2do trimestre:
a) registro ingresos y gastos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	100.000,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	21.000,00 €
121.000,00 €	572	Bancos

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
110.000,00 €	600	Compras de mercaderías
23.100,00 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	133.100,00 €

b) liquidación del trimestre, 30/06/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
21.000,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	23.100,00 €
2.100,00 €	470	H.P. deudora por IVA

3er trimestre:
a) registro ingresos y gastos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	120.000,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	25.200,00 €
145.200,00 €	572	Bancos

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
90.000,00 €	600	Compras de mercaderías
18.900,00 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	108.900,00 €

b) liquidación del trimestre, 30/09/2013 (nos acordamos del IVA a compensar que tenemos del 1er trimestre):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
25.200,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	18.900,00 €
	470	H.P. deudora por IVA	2.100,00 €
	4750	H.P. acreedor por IVA	4.200,00 €

c) pago de la liquidación trimestral, 20/10/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	572	Bancos	4.200,00 €
4.200,00 €	4750	H.P. acreedor por IVA

4to trimestre:
a) registro ingresos y gastos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	100.000,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	21.000,00 €
121.000,00 €	572	Bancos

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
120.000,00 €	600	Compras de mercaderías
25.200,00 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	145.200,00 €

b) liquidación del trimestre, 31/12/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
21.000,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	25.200,00 €
4.200,00 €	470	H.P. deudora por IVA

Si dejásemos el IVA a compensar con las liquidaciones del ejercicio siguiente no haríamos nada. Pero como solicitamos la devolución:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
4.200,00 €	4709	H.P. deudora por devolución de impuestos
	470	H.P. deudora por IVA	4.200,00 €

Si finalmente cobramos porque hacienda nos devuelve (fecha x/x/2014):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	4709	H.P. deudora por devolución de impuestos	4.200,00 €
4.200,00 €	572	Bancos