IVA - Registro de operaciones y de liquidación trimestral

La carpintería Pájaro Loco en el 1er trimestre de 2014 compra cinco tablones de madera y tres sierras. Cada tabla cuesta 20 euros y cada sierra 30 euros (IVA no incluido). Venden a un único cliente 4 mesas por importe de 150 euros (IVA no incluido) cada una. La factura de la luz asciende a 90 euros (IVA incluido).

Registro de las operaciones y su liquidación trimestral:

Compra de tablones de madera:

Se compran cinco tablones a 20 €/u.: 5 x 20 € = 100 €

IVA de 100 €: 100 x 21% = 21 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
100,00 €	601	Compras de materias primas
21,00 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	121,00 €

Compra de sierras:

Se compran 3 sierras a 30 €/u.: 3 x 30 € = 90 €

IVA de 90 €: 90 x 21% = 18,90 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
90,00 €	601	Compras de materias primas
18,90 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	108,90 €

Venta de mesas:

Se venden 4 meses a 150 €/u.: 4 x 150 € = 600 €

IVA de 600 €: 600 x 21%= 126 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	600,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	126,00 €
726,00 €	572	Bancos

Factura de la luz: 

Total factura: 90 €

B.I.= 90/1,21 = 74,38 €

IVA de 74,38 €: 74,38 € x 21%= 15,62 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
74,38 €	628	Suministros
15,62 €	472-21	H.P. IVA soportado 21%
	572	Bancos	90,00 €

Liquidación trimestral de IVA:

Mayor Cuenta 472-21: 21,00 € + 18,90 € + 15,62 € =  55,62 €

Mayor Cuenta 477-21: 126 €

Llegado el fin del trimestre, cerramos cuentas y la diferencia la llevamos a la cta. 4750 (Hda.Pbca.acreedora por IVA) si el saldo es positivo (la 477 es mayor a la 472).

En caso contrario la diferencia la llevamos a la 470. (Hda.Pbca.deudora)

Fecha: 31/3/2014

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
126,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	472-21	H.P. IVA soportado 21%	55,62 €
	4750	H.P. acreedor por IVA	70,38 €

Fecha: 20/4/2014 (procedemos a nuestro pago a Hacienda)

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	572	Bancos	70,38 €
70,38 €	4750	H.P. acreedor por IVA