IVA - Impago de cuotas repercutidas

La empresa de material de construcción Hoz y Martillo vende material por 20.000 euros más su IVA al 21 % a la constructora Noé e hijos, S.L. Este paga a la fecha de recepción 18.150 euros. Un mes más tarde se produce un auto judicial de declaración de quiebra de la constructora, dejando de pagar el resto.

Registro de operaciones y rectificación:


Asiento de venta:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas	20.000,00 €
	477-21	H.P. IVA repercutido 21%	4.200,00 €
24.200,00 €	430	Clientes

Asiento de cobro del 75 % de la operación: 18.150 € 

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
18.150,00 €	572	Bancos
	430	Clientes	18.150,00 €

Rectificación tras la quiebra: 
Pagado hay 18.150 €              18.150 € » B.Imponible = 18.150 / 1,21 = 15.000 €

                                                             IVA de 15.000 € = 15.000 € x 21 % = 3.150 €

Sin pagar queda: 24.200 € - 18.150 € = 6.050 €
                                              6.050 € » B.Imponible = 6.050 / 1,21 = 5.000 €
                                                             IVA de 5.000 € = 5.000 € x 21 % = 1.050 € 

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.050,00 €	477-21	H.P. IVA repercutido 21%
	430	Clientes	1.050,00 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
5.000,00 €	650	Pérdidas de créditos comerciales incobrables
	430	Clientes	5.000,00 €