Existencias - Intereses a largo plazo II

Calzados Iniesta Sl compra mercancía el 1 de enero de 2010 por importe de 300.000 €, pagadero en cuatro cuotas anuales de 80.000 € cada una (los 31/12 del año 2011 al 2014).

Registro de la compra (prescindiendo de IVA), las cuotas y los intereses:

Los intereses al ser superiores al año no formarán parte del precio de adquisición.
Por tanto tendremos que hacer cálculos para su correcto registro anual.


Tasa de interés efectivo = 2,63 %
Calculada de: 300.000 = 80.000/(I+ie) + 80.000/(I+ie)2 + 80.000/(I+ie)3 + 80.000/(I+ie)4

El cuadro de amortización sería:

n	Cs-1	I	A	Cuota	Cs	ie
1	300.000	2.052	77.948	80.000	222.052	2,63%
2	222.052	4.051	75.949	80.000	146.103	2,63%
3	146.103	6.000	74.000	80.000	72.103	2,63%
4	72.103	7.897	72.103	80.000	0	2,63%

Asiento de compra:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
300.000,00 €	600	Compras de mercaderías
	400	Proveedores (deudas a corto plazo 77.948 + 75.949)	153.897,00 €
	171	Deudas a largo plazo (74.000 +72.103)	146.103,00 €

Intereses de deudas a 31/12/2011:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.052,00 €	662	Intereses de deuda
	400	Proveedores	2.052,00 €

Pago cuota anual a 31/12/2011:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
80.000,00 €	400	Proveedores
	572	Bancos	80.000,00 €

Reclasificación de la deuda a corto plazo a 31/12/2011:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
74.000,00 €	171	Deudas a largo plazo
	400	Proveedores	74.000,00 €

Intereses de deudas a 31/12/2012:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
4.051,00 €	662	Intereses de deuda
	400	Proveedores	4.051,00 €

Pago cuota anual a 31/12/2012:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
80.000,00 €	400	Proveedores
	572	Bancos	80.000,00 €

Reclasificación de la deuda a corto plazo a 31/12/2012:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
72.103,00 €	171	Deudas a largo plazo
	400	Proveedores	72.103,00 €

Intereses de deudas a 31/12/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
6.000,00 €	662	Intereses de deuda
	400	Proveedores	6.000,00 €

Pago cuota anual a 31/12/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
80.000,00 €	400	Proveedores
	572	Bancos	80.000,00 €

Intereses de deudas a 31/12/2014:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
7.897,00 €	662	Intereses de deuda
	400	Proveedores	7.897,00 €

Pago cuota anual a 31/12/2014:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
80.000,00 €	400	Proveedores
	572	Bancos	80.000,00 €

Existencias - Intereses a largo plazo

Qwerty SL compra mercancías por importe de 1.000 € a Asdfg, SL el 1 de enero de 2013. Ésta le añade a la factura 166,40 € como interés por aplazamiento ya que acuerdan el pago en 2 años.

Registro de las operaciones derivadas de la operación (IVA = 21 %):

Registro de la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000,00 €	600	Compras de mercaderías
210,00 €	472 - 21	H.P. IVA soportado al 21 %
	400	Asdfg SL	1.210,00 €

Intereses a 31/12/2013:

1º Calculamos el tipo de interés:

1.000 = 1.166,40 / (1 + i)2 

i = 8 %

2º Calculamos los intereses a 31/12/2013:

1.000 x ((1,08) -1)= 80 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
80,00 €	662	Intereses de deudas
	400	Asdfg SL	80,00 €

Regularización a 31/12/2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	600	Compras de mercaderías	1.000,00 €
	662	Intereses de deudas	80,00 €
1.080,00 €	129	Resultado del ejercicio

Intereses a 31/12/2014:

Calculamos los intereses a 31/12/2013:

1.080 x ((1,08) -1)= 86,40 €

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
86,40 €	662	Intereses de deudas
	400	Asdfg SL	86,40 €

Regularización a 31/12/2014:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	662	Intereses de deudas	86,40 €
86,40 €	129	Resultado del ejercicio

Pago final a los dos años (31/12/2014):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	572	Bancos	1.376,40 €
1.376,40 €	400	Asdfg SL

Existencias - Facturas pendientes de recibir

El Hotel Tarragó compra semanalmente 3 barriles de cerveza a su proveedor Miahu. Por ello recibe un albarán y al mes recibe una única factura por la suma de los referidos albaranes. Si la cada semana del mes de febrero los albaranes son de 200 €, se pide: 

a) Registro de las compras si la factura refleja 800 €.
b) Registro de las compras si la factura refleja 900 €
c) Registro de las compras si la factura refleja 700 €


a) Registro de las compras si la factura refleja 800 €:

Por cada albarán (serían 4 en total):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
200,00 €	600	Compra de mercaderías
	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar	200,00 €

Finalmente al hacer 4 pedidos tendríamos un saldo en la 4009 de 800 € (200 € x 4)

Por la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	400	Proveedores, Miahu	800,00 €
800,00 €	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar

b) Registro de las compras si la factura refleja 900 €:

Por cada albarán (serían 4 en total):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
200,00 €	600	Compra de mercaderías
	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar	200,00 €

Finalmente al hacer 4 pedidos tendríamos un saldo en la 4009 de 800 € (200 € x 4)

Por la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
100,00 €	600	Compras de mercaderías
800,00 €	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar
	400	Proveedores, Miahu	900,00 €

Facturan más, consecuencia de que o ha habido un fallo en los albaranes o se ha realizado un pedido de más. La cuestión es que tendremos que aumentar la cuenta de gasto hasta equipararla con la factura.

c) Registro de las compras si la factura refleja 700 €:

Por cada albarán (serían 4 en total):

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
200,00 €	600	Compra de mercaderías
	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar	200,00 €

Finalmente al hacer 4 pedidos tendríamos un saldo en la 4009 de 800 € (200 € x 4)

Por la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	608	Devolución de compras	100,00 €
800,00 €	4009	Proveedores, Miahu, facturas pdtes. de recibir o formalizar
	400	Proveedores, Miahu	700,00 €

Facturan menos, consecuencia de que o ha habido un fallo en los albaranes o se ha realizado una devolución. La cuestión es que tendremos que disminuir la cuenta de gasto hasta equipararla con la factura.

Existencias - Devoluciones II

El Asentado, vende a su principal cliente, Metadona, productos por importe de 2.000 €. A los tres días le devuelven la mitad ya que se encuentran estropeados.

Registro de la venta y devolución:

Venta:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas de mercaderías	2.000,00 €
2.000,00 €	43	Metadona

Devolución del 50 %:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	43	Metadona	1.000,00 €
1.000,00 €	708	Devoluciones de ventas y operaciones similares

Existencias - Devoluciones

Metadona compra a su proveedor, El Asentado, productos por importe de 2.000 €. A los tres días devuelve la mitad ya que se encuentran estropeados.

Registro de la compra y devolución:

Compra:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.000,00 €	600	Compras de mercaderías
	400	El Asentado	2.000,00 €

Devolución del 50 %:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000,00 €	400	El Asentado
	608	Devolución por compras y operaciones similares	1.000,00 €

Existencias - Descuentos no incluidos en facturas IV

mismo supuesto que "Existencias - Descuentos no incluidos en facturas III" pero desde el registro del vendedor.

El Zanganete vende a su cliente habitual Carrefive un pedido de magdalenas por 1.000 €. 

Se pide:
A) Registro de la venta sabiendo que El Zanganete incluye en la factura un Rappel de 200 € gracias al gran volumen de compra que realiza Carrefive.

B) Registro de la venta anterior y una factura de abono por gran volumen de compra de 200 € que entrega un mes después.

Como vimos en los supuestos "Existencias - Valoración del precio de adquisición I, II, III, IV y V" nos encontramos numerosas veces que las empresas hacen diferentes descuentos incluidos en las facturas (pronto pago, rappels, etc...). Estos descuentos minoran el valor del precio de venta. La problemática contemplada en este supuesto es cuando se hace fuera de factura.


A) Descuento de 200 € por volumen de compra (Rappel) (se incluye en la factura).

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas de mercaderías	800,00 €
800,00 €	43	Clientes Carrefive

B) Abono de 200 € en nueva factura por volumen de compra (Rappel)  (no se incluye en la factura de compra).

1º Contabilizamos la factura de compra:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas de mercaderías	1.000,00 €
1.000,00 €	43	Clientes Carrefive

2º Contabilizamos  el Rappel cuando El Zanganete nos remite la nueva factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	43	Clientes Carrefive	200,00 €
200,00 €	709	Rappels por ventas

Existencias - Descuentos no incluidos en facturas III

El supermercado Carrefive compra a su proveedor habitual El Zanganete, un pedido de magdalenas por 1.000 €. 

Se pide:
A) Registro de la compra sabiendo que El Zanganete incluye en la factura un Rappel de 200 € gracias al gran volumen de compra.

B) Registro de la compra anterior y una factura de abono por gran volumen de compra de 200 € que le entregan un mes después.

Como vimos en los supuestos "Existencias - Valoración del precio de adquisición I, II, III, IV y V" nos encontramos numerosas veces que las empresas hacen diferentes descuentos incluidos en las facturas (pronto pago, rappels, etc...). Estos descuentos minoran el valor del precio de adquisición. La problemática contemplada en este supuesto es cuando se hace fuera de factura.


A) Descuento de 200 € por volumen de compra (Rappel) (se incluye en la factura).

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800,00 €	600	Compras de mercaderías
	400	El Zanganete	800,00 €

B) Abono de 200 € en nueva factura por volumen de compra (Rappel)  (no se incluye en la factura de compra).

1º Contabilizamos la factura de compra:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000,00 €	600	Compras de mercaderías
	400	El Zanganete	1.000,00 €

2º Contabilizamos  el Rappel cuando El Zanganete nos remite la nueva factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
200,00 €	400	El Zanganete
	609	Rappels por compras	200,00 €

Existencias - Descuentos no incluidos en facturas II

mismo supuesto que "Existencias - Descuentos no incluidos en facturas" pero desde el registro del vendedor.

Pedro SA vende varias motos por 20.000 € a la distribuidora de automóviles Márquez SL. 

Se pide:
A) Registro de la venta sabiendo que Pedro SA le descuenta  1.000 € si lo compra al contado.
B) Registro de la venta sabiendo que Pedro SA le descuenta  1.000 € por pagarlo antes de cumplir 2 meses.

Como vimos en los supuestos "Existencias - Valoración del precio de adquisición I, II, III, IV y V" nos encontramos numerosas veces que las empresas hacen diferentes descuentos incluidos en las facturas (pronto pago, rappels, etc...). Contabilizaremos el importe de la factura una vez deducido los descuentos. La problemática contemplada en este supuesto es cuando se hace fuera de factura.

A) Descuento de 1.000 € por pago al contado. (se incluye en la factura).

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas de mercaderías	19.000,00 €
19.000,00 €	572	Bancos

B) Descuento de 1.000 € por haber pagado dentro de un plazo (no se incluye en la factura).

1º Contabilizamos la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	700	Ventas de mercaderías	20.000,00 €
20.000,00 €	43	Clientes Márquez SL

2º Contabilizamos en el momento del pago, la rebaja o descuento que hacemos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	43	Clientes Márquez SL	20.000,00 €
19.000,00 €	572	Bancos
1.000,00 €	706	Descuentos sobre ventas por pronto pago

Existencias - Descuentos no incluidos en facturas

La distribuidora de automóviles Márquez SL compra a su proveedor Pedro SA, un pedido de varias motos por 20.000 €.

Se pide:
A) Registro de la compra sabiendo que Pedro SA le descuenta  1.000 € si lo compra al contado.
B) Registro de la compra sabiendo que Pedro SA le descuenta  1.000 € por pagarlo antes de cumplir 2 meses.

Como vimos en los supuestos "Existencias - Valoración del precio de adquisición I, II, III, IV y V" nos encontramos numerosas veces que las empresas hacen diferentes descuentos incluidos en las facturas (pronto pago, rappels, etc...). Estos descuentos minoran el valor del precio de adquisición. La problemática contemplada en este supuesto es cuando se hace fuera de factura.

A) Descuento de 1.000 € por compra al contado. (se incluye en la factura).

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
19.000,00 €	600	Compras de mercaderías
	572	Bancos	19.000,00 €

B) Descuento de 1.000 € por compra pagadas dentro de un plazo (no se incluye en la factura).

1º Contabilizamos la factura:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
20.000,00 €	600	Compras de mercaderías
	400	Pedro SA	20.000,00 €

2º Contabilizamos en el momento del pago, la rebaja o descuento que nos hacen:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
20.000,00 €	400	Proveedores Pedro SA
	572	Bancos	19.000,00 €
	606	Descuentos sobre compras por pronto pago	1.000,00 €

Existencias - Prestaciones de servicios IV

La sociedad Macroseft elabora un programa informático. A 31 de diciembre aún no lo ha terminado, por lo que no factura nada a su cliente Pommel. Los costes del programa a la fecha son:
Sueldos y salarios: 15.000 €
Consumibles directos: 1.000 €
Suministros: 8.000 € (aunque sólo imputamos a este proyecto la quinta parte).
Viajes y reuniones con Pommel: 3.000 €
Administración de Macroseft: 9.000 €
Seguro responsabilidad civil: 1.000 €
Ingresos esperados por el programa: 48.000 €

Registro de las existencias finales a 31 de diciembre:


Se incluyen en el coste de la prestación de servicio: mano de obra directa, materiales directos, costes indirectos (en su proporción) .
No se incluyen en el coste de la prestación de servicio: costes de venta, coste de administración, márgenes de beneficio y costes indirectos no distribuibles.

por tanto, en Macroseft:

Coste del programa informático: 15.000 + 1.000 + (20% de 8.000) = 17.600 €
Demás gastos: (80% de 8.000) + 3.000 + 9.000 + 1.000 = 19.400 €
Coste total: 17.600 + 19.400 = 37.000 €

Los gastos se contabilizarán en sus cuentas correspondientes del grupo 6 contra las cuentas de proveedores correspondientes. Genéricamente los contabilizaríamos así: 

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
37.000,00 €	6	Gastos
	41	Proveedores	37.000,00 €

El valor de las existencias (coste del programa informático) lo registramos en su cuenta correspondiente:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
17.600,00 €	33	Productos o servicios en curso
	710	Variación de productos o servicios en curso	17.600,00 €

Existencias - Prestaciones de servicios III

supuesto continuación de "Existencias - Prestaciones de servicios II"

Viajes Guatemala SL en 2014 saca definitivamente a la venta el paquete Europa por 32.000 € facturando el 100 %. Los costes se incrementan en 3.000 €

Registro de las operaciones ocurridas en 2014 (prescindir de IVA):

1) Gastos de 2014:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
3.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	3.000,00 €

2) Ingresos de 2014:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	705	Prestaciones de servicios	32.000,00 €
32.000,00 €	572	Bancos

3) Variación de existencias:

Son las existencias por el paquete Europa (20.000 €) ya que en 2013 no se habían puesto a la venta.

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
20.000,00 €	710	Variación de productos o servicios en curso
	33	Productos o servicios en curso	20.000,00 €

4) Regularización de Ingresos y gastos y cálculo del resultado del ejercicio:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	3.000,00 €
	710	Variación de productos en curso	20.000,00 €
23.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
32.000,00 €	705	Prestaciones de servicio
	129	Resultado del ejercicio	32.000,00 €

RESULTADO DEL EJERCICIO: 32.000 - 23.000 = 9.000 €

Existencias - Prestaciones de servicios II

Viajes Guatemala SL es una agencia de viajes que compra dos paquetes turísticos en 2013, uno por Europa y otro por el Caribe. Los gastos ocasionados por ambos (hoteles, aviones, etc...) ascienden a 20.000 € y 30.000 € respectivamente. El paquete turístico al Caribe se vende en otoño de 2013 con una facturación de 52.000 €. El de Europa no sale a la venta hasta 2014.

Registro de las operaciones ocurridas en 2013 (prescindir de IVA):

1) Gastos de 2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
50.000,00 €	6	Gastos generales (20.000 + 30.000)
	572	Bancos	50.000,00 €

2) Ingresos de 2013:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	705	Prestaciones de servicios	52.000,00 €
52.000,00 €	572	Bancos

3) Existencias a 31/12/2013:

Son los gastos por el paquete Europa (20.000 €) ya que aún no se ha puesto a la venta.

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
20.000,00 €	33	Productos o servicios en curso
	710	Variación de productos o servicios en curso	20.000,00 €

4) Regularización de Ingresos y gastos y cálculo del resultado del ejercicio:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	50.000,00 €
50.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
52.000,00 €	705	Prestaciones de servicio
20.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	129	Resultado del ejercicio	72.000,00 €

RESULTADO DEL EJERCICIO: 72.000 - 50.000 = 22.000 €

Existencias - Prestaciones de servicios

La agencia periodística Sálvame SL está preparando un reportaje de la fauna ibérica cuyo coste a 31 de diciembre de 2014, fecha en que acaban el reportaje, ha ascendido a 30.000 €. En enero de 2015 se pondrán en contacto con Tere5 para venderles los reportajes.

Registro de la existencias por prestación de servicios:  

Coste de las existencias en la prestación de servicios: NRV nº10 del PGC y nº12 del PGCPYME: Las existencias incluirán el coste de producción de los servicios en tanto aún no se haya reconocido el ingreso.

Sálvame SL incurre en 2014 en gastos por 30.000 €. Dichos gastos se reflejarían individualmente en su cuenta 6 correspondiente contra sus acreedores. (Para resumir, y dado que no tenemos los gastos individualizados, lo contabilizamos de manera general)

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
30.000,00 €	6	Gastos
	41	Proveedores	30.000,00 €

a 31/12/14:

Los gastos incurridos (o coste de producción) por el reportaje los llevamos a existencias.

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
30.000,00 €	33	Productos (servicios) en curso
	710	Variación de productos en curso	30.000,00 €

Existencias - Coste de producción de ciclo largo III

Los Astilleros 3 Carabelas recibió un encargo de construir un barco en dos años por 2.000.000 €, incurriendo en los siguientes gastos:
Costes 1er año: 800.000 €
Costes 2do año: 700.000 €

Certifican cada año 1.000.000 €.

Registro de las operaciones con el Método del contrato cumplido y con el Método de porcentaje de avance de obra o ejecución:

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a) MÉTODO DEL CONTRATO CUMPLIDO:


Año 1:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	800.000,00 €

b) Cobro certificación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000.000,00 €	572	Bancos
	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a l/p	1.000.000,00 €

c) Obra ejecutada:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800.000,00 €	33	Productos en curso
	710	Variación de productos en curso	800.000,00 €

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	800.000,00 €
800.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	129	Resultado del ejercicio	800.000,00 €

RESULTADO DEL EJERCICIO 1: 800.000 - 800.000 = 0 €

Año 2:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
700.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	700.000,00 €

b) Liquidación de la obra:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000.000,00 €	572	Bancos
1.000.000,00 €	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a l/p
	701	Ventas de productos terminados	2.000.000,00 €

c) Variación existencias iniciales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	33	Productos en curso	800.000,00 €

 

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	700.000,00 €
	710	Variación de productos en curso	800.000,00 €
1.500.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.000.000,00 €	701	Ventas de productos terminados
	129	Resultado del ejercicio	2.000.000,00 €

RESULTADO DEL EJERCICIO 2 = 2.000.000 - 1.500.000 = 500.000 €

RESULTADO FINAL DE OBRA = Rdo. Ej. 1 + Rdo. Ej. 2 = 0 + 500.000 € = 500.000 €

Con este método en ningún año se obtiene beneficio hasta el último, vencimiento del contrato y liquidación de obra.

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b) MÉTODO DEL PORCENTAJE DE EJECUCIÓN O AVANCE DE OBRA:

Costes totales: 1.500.000 €
Costes durante Ej.1: 800.000 € (53 %)

Costes durante Ej.2: 700.000 € (47 %)

Ingresos totales: 2.000.000 €
Ingresos Ej.1: 53 % de 2.000.000 € = 1.060.000  €
Ingresos Ej.2: 47 % de 2.000.000 € = 940.000  €

Año 1:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
800.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	800.000,00 €

b) Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000.000,00 €	572	Bancos
60.000,00 €	43	Clientes
	7	Ventas	1060.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	800.000,00 €
800.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.060.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	1.060.000,00 €

RESULTADO DE Ej.1: 1.060.000 - 800.000 = 260.000 €

Año 2:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
700.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	700.000,00 €

b)  Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.000.000,00 €	572	Bancos
	43	Clientes	60.000,00 €
	7	Ventas	940.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	700.000,00 €
700.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
940.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	940.000,00 €

RESULTADO DE Ej.2: 940.000 - 700.000 = 240.000 €

RESULTADO FINAL DE OBRA = Rdo. Ej. 1 + Rdo. Ej. 2 =  260.000 + 240.000 = 500.000 €

Con este método reparte el beneficio cada año y  no deja el beneficio total al vencimiento del contrato y liquidación de obra.

Existencias - Coste de producción de ciclo largo II

Es el mismo supuesto que "Existencias - Coste de producción de ciclo largo" pero utilizaremos ahora el Método del porcentaje de ejecución.

La constructora AV,SL contrata el 1 de enero de 2011 la edificación de un edificio con la promotora MSF,SL en Vejer de la Fra. por 3.500.000 €. La obra durará 3 años, y sus costes anuales son:

Costes durante 2011: 500.000 €

Costes durante 2012: 1.800.000 €

Costes durante 2013: 600.000 €

Costes durante 2014: 100.000 €

Al final de cada año se emite la certificación por obra ejecutada + 10% de beneficio industrial. En la última (2014) se liquida la obra. Las certificaciones, dicho esto, son:

Cert.2011: 550.000 € (coste + 10%)

Cert.2012: 1.980.000 € (coste + 10%)

Cert.2013: 660.000 € (coste + 10%)

Cert.2014: 310.000 € (diferencia hasta 3.500.000 €)

Registro de las operaciones con el Método del porcentaje de ejecución o avance de obra:

Imputamos cada año un % del beneficio esperado en función de los costes efectuados. Con este método el RESULTADO se verá reflejado AÑO a AÑO.

Costes totales: 3.000.000 €
Costes durante 2011: 500.000 € (16 %)

Costes durante 2012: 1.800.000 € (60 %)

Costes durante 2013: 600.000 € (20 %)

Costes durante 2014: 100.000 € (4 %)

Ingresos totales: 3.500.000 €
Ingresos 2011: 16 % de 3.500.000 € = 560.000  €
Ingresos 2012: 60 % de 3.500.000 € = 2.100.000  €
Ingresos 2013: 20 % de 3.500.000 € = 700.000  €
Ingresos 2014:  4 % de 3.500.000 € = 140.000  €

Año 2011:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
500.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	500.000,00 €

b) Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
550.000,00 €	572	Bancos
10.000,00 €	43	Promotora MSF, SL
	7	Ventas	560.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	500.000,00 €
500.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
560.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	560.000,00 €

RESULTADO DE Ej.2011: 60.000 €

Año 2012:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.800.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	1.800.000,00 €

b) Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.980.000,00 €	572	Bancos
120.000,00 €	43	Promotora MSF, SL
	7	Ventas	2.100.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	1.800.000,00 €
1.800.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.100.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	2.100.000,00 €

RESULTADO DE Ej.2012: 300.000 €

Año 2013:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
600.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	600.000,00 €

b) Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
660.000,00 €	572	Bancos
40.000,00 €	43	Promotora MSF, SL
	7	Ventas	700.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	600.000,00 €
600.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
700.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	700.000,00 €

RESULTADO DE Ej.2013: 100.000 €

Año 2014:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
100.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	100.000,00 €

b)  Facturación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
310.000,00 €	572	Bancos
	43	Promotora MSF, SL	170.000,00 €
	7	Ventas	140.000,00 €

c) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	100.000,00 €
100.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
140.000,00 €	7	Ventas
	129	Resultado del ejercicio	140.000,00 €

RESULTADO DE Ej.2014: 40.000 €

El resultado total de la obra es por tanto: 60.000 +300.000 + 100.000 + 40.000 = 500.000 €

Existencias - Coste de producción de ciclo largo

La constructora AV,SL contrata el 1 de enero de 2011 la edificación de un edificio con la promotora MSF,SL en Vejer de la Fra. por 3.500.000 €. La obra durará 3 años, y sus costes anuales son:

Costes durante 2011: 500.000 €

Costes durante 2012: 1.800.000 €

Costes durante 2013: 600.000 €

Costes durante 2014: 100.000 €

Al final de cada año se emite la certificación por obra ejecutada + 10% de beneficio industrial. En la última (2014) se liquida la obra. Las certificaciones, dicho esto, son:

Cert.2011: 550.000 € (coste + 10%)

Cert.2012: 1.980.000 € (coste + 10%)

Cert.2013: 660.000 € (coste + 10%)

Cert.2014: 310.000 € (diferencia hasta 3.500.000 €)

Registro de las operaciones con el Método del contrato cumplido:

Con este método el RESULTADO se verá reflejado al FINALIZAR el contrato.

Año 2011:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
500.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	500.000,00 €

b) Cobro certificación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
550.000,00 €	572	Bancos
	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a largo plazo	550.000,00 €

c) Obra ejecutada:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
500.000,00 €	33	Productos en curso
	710	Variación de productos en curso	500.000,00 €

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	500.000,00 €
500.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
500.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	129	Resultado del ejercicio	500.000,00 €

Año 2012:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.800.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	1.800.000,00 €

b) Cobro certificación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.980.000,00 €	572	Bancos
	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a l/p	1.980.000,00 €

c) Obra ejecutada:

   Variación existencias iniciales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
500.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	33	Productos en curso	500.000,00 €

 

    Variación existencias finales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.300.000,00 €	33	Productos en curso
	710	Variación de productos en curso	2.300.000,00 €

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	1.800.000,00 €
1.800.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
1.800.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	129	Resultado del ejercicio	1.800.000,00 €

Año 2013:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
600.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	600.000,00 €

b) Cobro certificación:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
660.000,00 €	572	Bancos
	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a l/p	660.000,00 €

c) Obra ejecutada:

   Variación existencias iniciales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.300.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	33	Productos en curso	2.300.000,00 €

 

    Variación existencias finales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.900.000,00 €	33	Productos en curso
	710	Variación de productos en curso	2.900.000,00 €

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	600.000,00 €
600.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
600.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	129	Resultado del ejercicio	600.000,00 €

Año 2014:

a) Costes:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
100.000,00 €	6	Gastos generales
	572	Bancos	100.000,00 €

b) Cobro certificación y LIQUIDACIÓN DE LA OBRA:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
310.000,00 €	572	Bancos
3.190.000,00 €	181	Anticipos por ventas o prestaciones de servicios a l/p
	701	Ventas de productos terminados	3.500.000,00 €

c) Variación existencias iniciales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
2.900.000,00 €	710	Variación de productos en curso
	33	Productos en curso	2.900.000,00 €

 

d) Regularización de gastos e ingresos:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
	6	Gastos	100.000,00 €
	710	Variación de productos en curso	2.900.000,00 €
3.000.000,00 €	129	Resultado del ejercicio

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
3.500.000,00 €	701	Ventas de productos terminados
	129	Resultado del ejercicio	3.500.000,00 €

RESULTADO DEL EJERCICIO = 3.500.000 - 3.000.000 = 500.000 €

Como indicábamos al principio, ningún año ha obtenido beneficio hasta el último, vencimiento del contrato y liquidación de obra.

Existencias - Coste de producción III

La sociedad Idea se dedica a fabricar muebles. En su fabricación durante el año 2013 para hacer 2.000 mesas tiene los siguientes costes: 

- Consumo de materias primas: 80.000 €
- Mano de obra directa: 200.000 €
- Costes indirectos de fabricación: 100.000 €

Sabiendo que la capacidad normal de producción de la empresa es de 2.500 muebles, calcular el total del coste de producción y su registro contable:

Determinación del coste de producción:
Coste de producción = Costes directos + indirectos

Costes Directos = Consumo materias primas + Mano de obra directa
Costes Directos = 80.000 € + 200.000 € = 280.000 €

Costes Indirectos = 
Los costes indirectos los imputaremos como mayor coste del producto a excepción de los costes por subactividad, que serán gastos del ejercicio. 
Los imputaremos en la proporción 2.000 unidades (fabricadas) / 2.500 unidades (capacidad normal de producción) = (80%). 

Por tanto, 80 % de 100.000 € = 80.000 €


COSTE DE PRODUCCIÓN = 280.000 + 80.000 = 360.000 €

COSTE UNITARIO = 360.000 € / 2.000 unidades = 180 €

Registro de existencias finales:

Debe	Nº cuenta	Cuenta	Haber
360.000,00 €	350	Productos terminados
	712	Variación de productos terminados	360.000,00 €

Los costes de subactividad (100.000 - 80.000 = 20.000 ) se contabilizan en la cuenta de gastos correspondiente.